Содержание договора о реализации туристского продукта (путевки)
После выяснения и уточнения указанных выше обстоятельств можно приступать к оформлению договора о реализации туристского продукта (путевки). При заключении договора внимательно ознакомьтесь с его содержанием, при малейших сомнениях обращайтесь к сотрудникам туристской компании за разъяснением.
Договор о реализации туристского продукта должен содержать, в частности, следующие сведения (ст. ст. 10, 10.1 Закона N 132-ФЗ; п. 16 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1852):
- о продавце туристского продукта (турагенте, туроператоре), в том числе наименование, адрес (место нахождения) и почтовый адрес;
- реестровый номер туроператора;
- о размере финансового обеспечения ответственности туроператора, сведения о договоре страхования ответственности туроператора и (или) банковской гарантии и сведения об организации, предоставившей финансовое обеспечение. Если несколько организаций предоставили туроператору финансовое обеспечение, должны быть указаны раздельно сведения по договорам, заключенным с каждой из этих организаций;
- о туристе (покупателе), включая сведения, необходимые для оформления туристского продукта (путевки);
- об общей цене туристского продукта (путевки) в рублях и порядке ее уплаты;
- о свойствах туристского продукта, включая сведения о программе пребывания, маршруте и условиях путешествия (условия проживания, питания, наличие экскурсовода и т.д.);
- о правах, обязанностях и ответственности сторон;
- о порядке изменения и расторжения договора, урегулирования споров или возмещения убытков;
- о порядке и сроках предъявления туристом претензий;
- о порядке и сроках предъявления туристом требований о выплате по договору страхования ответственности туроператора или по банковской гарантии;
- о порядке и сроках предъявления туристом требований о возмещении реального ущерба за счет фонда персональной ответственности туроператора;
- условия выдачи туристу электронного билета на перевозку до пункта назначения и обратно, документа о бронировании места в гостинице или ином месте размещения;
- сведения о заключении в пользу туриста договора добровольного страхования, условиями которого предусмотрена обязанность страховщика осуществить оплату и (или) возместить расходы на оплату медпомощи в экстренной и неотложной формах, оказанной туристу на территории страны временного пребывания при наступлении страхового случая.
Приложениями к договору о реализации туристского продукта могут являться следующие документы:
- заявка на бронирование, содержащая сведения о туристах и перечень услуг, а также перечень информации, доведенной продавцом туристского продукта до заказчика;
- информация о туроператоре;
- информация о турагенте, если договор заключается с турагентом.
При выездном туризме турист письменно информируется о возможности обращения за экстренной помощью с указанием контактной информации объединения туроператоров в сфере выездного туризма (ч. 9 ст. 10 Закона N 132-ФЗ; п. 9 Правил N 1852; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.08.2020 N 1209).
Туристу под личную подпись должно быть разъяснено, что в случае отказа от заключения договора добровольного страхования расходы на оказание медпомощи в экстренной и неотложной формах в стране временного пребывания несет сам турист, а расходы на возвращение тела (останков) несут лица, заинтересованные в их возвращении (ст. 17 Закона N 132-ФЗ; ст. 14 Закона от 15.08.1996 N 114-ФЗ).
Турист в добровольном порядке может застраховать расходы в связи с непредвиденной отменой поездки («страхование от невыезда»).
Для чего нужен этот закон
Предполагается, что закон будет выгоден и трудящимся, и государству. Рассмотрим цели его введения:
- Увеличение социальной защищенности трудящихся.
- Развитие туризма внутри России.
- Поощрение сотрудников, увеличение их лояльности.
- Отчисление в бюджет страны НДФЛ.
- Отчисление страховых взносов.
Минусы нововведения очевидны. Закон ударяет, в первую очередь, по предпринимателю. Крупная компания с большим оборотом может позволить себе финансировать отдых своих сотрудников. Но есть и субъекты малого бизнеса, которые не могут свободно изъять 50 000 рублей из оборота. Дополнительная финансовая нагрузка на работодателя может просто привести к тому, что работников не будут оформлять на должность официально. Нет трудового договора – нет обязанностей. Бизнес с небольшими оборотами может потерпеть большие убытки.
Какую сумму можно получить из ФСС
На финансирование предупредительных мер ФСС выделяет ограниченную сумму. Её рассчитывают индивидуально для каждой организации или ИП-работодателя:
- Берут начисленные страховые взносы от несчастных случаев из формы 4-ФСС за прошлый год.
- Уменьшают её на расходы прошлого года: больничные при травме на производстве или профзаболевании; отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) за период лечения работника и его проезда до места лечения и обратно; суммы, направленные на предупредительные меры.
- Полученное значение умножают на 20 % в общем случае или на 30 %, если средства предназначены для санаторно-курортного лечения работников предпенсионного возраста.
ПримерЗа 2020 год начисленные взносы на травматизм — 106 520 руб., оплатили больничный лист по производственной травме на сумму 20 380 руб. За финансированием предупредительных мер не обращались, работников на санаторно-курортное лечение не отправляли. Максимальная сумма, которую может выделить ФСС в 2021 году: (106 520 — 20 380) X 20 % = 17 228 РУБ.
Если численность работников менее 100 человек и работодатель в предыдущие два года не получал от ФСС средства на предупредительных меры, то для расчёта берут данные за три предыдущих календарных года и умножают на 20 %. Но рассчитанная сумма не должна превышать взносы, которые нужно уплатить в текущем году.
Как оформить компенсацию
Оформлять документы на компенсацию можно сразу после того, как ребенок вернется из лагеря. Заявление на компенсацию и документы можно подать в МФЦ или отделение соцзащиты. Чтобы не потерять время, рекомендуем заранее записаться на прием в выбранное отделение.
Форму заявления можно попросить у специалистов и заполнить на месте или сделать это заранее. К нему необходимо приложить следующие документы на возврат за детскую путевку:
- заявление на компенсацию за детский лагерь;
- паспорт родителя, опекуна или заявителя;
- документы об усыновлении или установлении опеки или попечительства;
- свидетельство о рождении ребенка до 14 лет;
- паспорт ребенка старше 14 лет;
- справка о месте жительства ребенка;
- квитанция об оплате путевки;
- обратный талон из лагеря;
- справка о доходах семьи за определенный период;
- реквизиты карты, на которую перечислят компенсацию.
Обычно заявку рассматривают в течение десяти рабочих дней. Если потребуется уточнение данных, рассмотрение документов может занять до одного месяца. Если заявку удовлетворят, то средства поступят на указанный счет в течение 30 рабочих дней.
Основной документ для компенсации — обратный талон. Его выписывают на фирменном бланке учреждения. Каждый талон имеет уникальный номер
Важно, чтобы талон был заполнен без ошибок и помарок. Иначе в компенсации могут отказать
В форму от руки вписывают данные ребенка, адрес проживания и номер телефона родителя. Дату начала и окончания смены должны пропечатать — от руки такие даты проставлять нельзя.
Перечень документов может различаться в каждом субъекте. Лучше заранее узнать в соцзащите, какие бумаги потребуются.
Перед подачей документов стоит отсканировать их: копии пригодятся, если вам откажут в компенсации.
Подать бумаги может лично только родитель или законный представитель ребенка.
Средства перечислят на банковскую карту платежной системы «Мир» (такие карты выпускают, например, Сбер, ВТБ, Тинькофф Банк и другие банки), а также на банковский счет, не привязанный к карте.
Компенсация за путевку в лагерь
В 2022 году родители могли оформить кэшбэк на детский отдых и вернуть до 50% от стоимости путевки в оздоровительный лагерь для ребенка. В 2023 году такую программу приостановили. Однако вместо кэшбэка за лагерь теперь доступна компенсация за детский отдых.
Если семья купила путевку ребенку в лагерь самостоятельно или через работодателя, можно получить компенсацию. Часть стоимости путевки покрывает государство, а остаток доплачивают родители.
Размер компенсации различается для каждого региона: где-то он составляет треть стоимости путевки, а где-то достигает 90%. Правительство региона учитывает доход семьи, а также среднюю стоимость путевки в детский лагерь.
В некоторых субъектах родителям выдают сертификаты на детский отдых. Ими можно полностью или частично оплатить путевку в лагерь
Важно оформить документ еще до поездки ребенка
Сертификат действует 30 календарных дней. За это время родители должны успеть потратить его на путевку. Если опоздать, воспользоваться сертификатом не получится.
Использовать сертификат можно только на отдых детей в лагерях, включенных в реестр поставщиков услуг по организации отдыха и оздоровления детей. В каждом субъекте действует свой реестр.
Как получить частичную компенсацию за путевку в лагерь
В ст. 12 ФЗ «Об основных гарантиях прав ребенка в РФ» сказано, что региональные правительства должны контролировать работу детских оздоровительных лагерей и обеспечивать бесплатные путевки нуждающимся семьям, а также компенсировать затраты родителей на путевки, купленные самостоятельно.
В этой же статье закона отмечено, что компенсация положена любому родителю-гражданину РФ, который самостоятельно оплатил путевку в детский лагерь. Условия компенсации прописаны в постановлениях региональных властей. Узнать, какие условия действуют в вашем регионе, можно на сайте регионального правительства или в отделении социальной защиты населения.
Семья может получить частичную компенсацию за детскую путевку раз в год. При этом срок пребывания ребенка должен составлять:
- до 24 дней в санатории;
- до 21 дня — в детском оздоровительном лагере;
- до 14 дней в профильном лагере.
На момент заезда в учреждение ребенку должно быть от шести до 18 лет. Однако субъект РФ может утвердить собственные возрастные планки. Так, например, в Санкт-Петербурге рассчитывать на компенсацию могут родители детей от 6,5 до 15 лет.
Бухгалтерский учет
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ входят в структуру бюджетной системы РФ (ст.10 БК РФ) и предназначены для исполнения расходных обязательств РФ (ст.13 БК РФ). Поэтому компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников за счет средств ФСС следует учитывать как государственную помощь в соответствии с ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 N 92н) (далее — ПБУ 13/2000).
Бюджетные средства, принятые к бухгалтерскому учету в соответствии с условиями, приведенными в п. 5 ПБУ 13/2000, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам (п. 7 ПБУ 13/2000).
Согласно п. 10 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации как прочие доходы (письма Минфина России от 06.12.2011 N 03-03-06/1/807, от 30.05.2007 N 07-05-06/141).
С 1 января 2021 г. вступило в силу Положение об особенностях возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375) (далее — Положение), которое устанавливает порядок возмещения расходов:
1. Оплата предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ (п. 3 Положения).
2. Территориальный орган ФСС принимает решение о возмещении за счет средств бюджета Фонда расходов и производит перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении (п. 4 Положения).
3. Расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не подлежат возмещению (п. 5 Положения).
Учитывая нормы ПБУ 13/2000, Положения и в соответствии с Планом счетов в бухгалтерском учете приобретение путевок может быть отражено проводками:
Дебет , субсчет «Денежные документы» Кредит «Продавец»
— оприходована путевка;
Дебет «Продавец» Кредит
— произведена оплата путевки санаторию;
Дебет Кредит , субсчет «Денежные документы»
— путевка передана сотруднику;
Дебет Кредит
— списана стоимость путевки;
Дебет Кредит , субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам»
— поступило возмещение за счет средств бюджета ФСС;
Дебет , субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам» Кредит
— отражено возникновение целевого финансирования (основание — решение ФСС);
Дебет Кредит
— отражен прочий доход в размере суммы, указанной в решении ФСС.
Смотрите материал: Большая книга бухгалтерских проводок от ГАРАНТ (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ) // Корреспонденция счетов , , , , , .
Следует отметить, что применение счета основано на нормах п. 7 и п. 8 ПБУ 13/2000.
Вместе с тем, на основании п. 10 ПБУ 13/2000 ведение учета средств, поступающих от ФСС в виде возмещения расходов на финансирование предупредительных мер, возможно без применения счета . Как указано в п. 10 ПБУ 13/2000, бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации.
Согласно п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» иные поступления (не указанные в данном пункте) признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления).
В таком случае если расходы были произведены до принятия решения ФСС, проводки могут быть следующими:
Дебет , субсчет «Денежные документы» Кредит «Продавец»
— оприходована путевка;
Дебет «Продавец» Кредит
— произведена оплата путевки санаторию;
Дебет Кредит , субсчет «Денежные документы»
— путевка передана сотруднику;
Дебет Кредит
— списана стоимость путевки;
Дебет , субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам» Кредит
— получено разрешение ФСС на финансирование предупредительных мер;
Дебет Кредит , субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам»
— получены средства от ФСС.
Налоговый учет
Для налогового учета принципиально важно учитывать все нюансы закона. К примеру, компенсация выплачивается исключительно на путевку в санаторно-курортные или оздоровительные центры
Эта категория включает в себя эти учреждения:
- Санатории.
- Профилактории.
- Спортивный лагерь.
Рекомендуется уточнить, относится ли выбранное учреждение к санаторно-оздоровительному. Для этого нужно проверить лицензию и учредительную документацию курорта. В документе должно быть четко прописано, что субъект относится к санаторному или оздоровительному. Если учреждение относится, к примеру, не к оздоровительному, а к оздоровительно-развлекательному, с работника нужно удерживать НДФЛ.
НДФЛ
Налогооблагаемой базой, на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ, являются все доходы плательщика. Сюда относятся и доходы, полученные в натуральной форме. Базой будет считаться и компенсация на путевку (пункт 2 статьи 211 НК РФ)
Неважно, полная она или частичная
Но иногда предоставляется освобождение от налогообложения на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ. В частности, налоги не нужно уплачивать тогда, когда приобретается туристический билет именно в санаторно-курортный или оздоровительный центр.
Нужно или нет уплачивать налог с компенсаций? Ответ на этот вопрос определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.
Источник компенсации
При предоставлении налоговых льгот учитывается источник финансирования отдыха. Если компенсация выплачивается с чистой прибыли или с бюджетных средств, НДФЛ удерживать не требуется. Освобождены от НДФЛ суммы, уплачиваемые фирмами со специальными режимами. Однако актуально это только для тех случаев, когда компенсация уплачена за счет денег от работы, облагаемой в рамках спецрежима налогообложения.
Если туристический билет приобретается за счет взносов участника в профсоюзы, налог не удерживается (пункт 31 статьи 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-312 от 17.12.2010). Если же компенсация выплачивалась из других средств, из нее удерживается НДФЛ по общим правилам.
Какие именно расходы должен компенсировать работодатель
Компенсируются только те расходы, которые возникли из услуг, оказываемых в рамках туристического соглашения. К примеру, это могут быть эти услуги:
- Поездка до места назначения и обратно. Это могут быть траты на самолет, поезд, пароход.
- Проживание в отеле, гостинице, хостеле, съемной квартире.
- Санитарно-курортные услуги.
- Экскурсии.
Учитываются только целевые расходы, связанные именно с конкретным путешествием. В законе есть неочевидные нюансы. В частности, компенсация выплачивается или на путевку на лечение, или на поездку к пункту отдыха, или на экскурсии. То есть сотрудник должен выбрать что-то одно. Остальные расходы он оплачивает самостоятельно.
